财政部关于印发《资产评估准则－－基本准则》和《资产评估职业道德准则－－基本准则》的通知
财政部
财政部关于印发《资产评估准则－－基本准则》和《资产评估职业道德准则－－基本准则》的通知
2004年2月25日 财企〔2004〕20号
各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)，上海、深圳、青岛市国资委(办)：
为规范注册资产评估师执业行为和职业道德行为，提高注册资产评估师职业道德素质，保证执业质量，明确执业责任，维护社会公共利益和资产评估各方当事人合法权益，中国资产评估协会制定了《资产评估准则 基本准则》和《资产评估职业道德准则--基本准则》，已经我部同意，现予以发布，自2004年5月1日起施行。
附件：1．资产评估准则 基本准则
2．资产评估职业道德准则 基本准则
附件1：
资产评估准则－－基本准则
第一章 总 则
第一条 为规范注册资产评估师执业行为，保证执业质量，明确执业责任，维护社会公共利益和资产评估各方当事人合法权益，制定本准则。
第二条 本准则所称资产评估，是指注册资产评估师依据相关法律、法规和资产评估准则，对评估对象在评估基准日特定目的下的价值进行分析、估算并发表专业意见的行为和过程。
本准则所称注册资产评估师，是指经过国家统一考试或认定，取得执业资格，并依法注册的资产评估专业人员。
第三条 本准则所称资产评估准则，包括资产评估基本准则、资产评估具体准则、资产评估指南和资产评估指导意见。
第四条 注册资产评估师执行资产评估业务，应当遵守本准则。
第五条 注册资产评估师执行与价值估算相关的其他业务，可以参照本准则。
第二章 基本要求
第六条 注册资产评估师执行资产评估业务，应当遵守相关法律、法规和资产评估准则，具有良好的职业道德。
第七条 注册资产评估师执行资产评估业务，应当勤勉尽责，恪守独立、客观、公正的原则。
第八条 注册资产评估师应当经过专门教育和培训，具备相应的专业知识和经验，能够胜任所执行的评估业务。
第九条 注册资产评估师执行资产评估业务，可以聘请专家协助工作，但应当采取必要措施确信专家工作的合理性。
第十条 注册资产评估师应当对业务助理人员进行指导，并对业务助理人员工作结果负责。
第十一条 注册资产评估师执行资产评估业务，采用不同于资产评估准则规定的程序和方法时，不得违背本准则的基本要求，应当确信所采用程序和方法的合理性，并在评估报告中明确说明。
第三章 操作准则
第十二条 注册资产评估师执行资产评估业务，应当根据业务具体情况履行适当的评估程序。
第十三条 评估程序通常包括：
(一)明确评估业务基本事项；
(二)签订业务约定书；
(三)编制评估计划；
(四)现场调查；
(五)收集评估资料；
(六)评定估算；
(七)编制和提交评估报告；
(八)工作底稿归档。
注册资产评估师不得随意删减评估程序。
第十四条 注册资产评估师执行资产评估业务，应当根据评估目的等相关条件选择适当的价值类型，并对价值类型予以明确定义。
第十五条 注册资产评估师应当熟知、理解并恰当运用评估方法。
资产评估基本方法包括市场法、收益法和成本法。
第十六条 注册资产评估师执行资产评估业务，应当根据评估对象、价值类型、资料收集情况等相关条件，分析三种资产评估基本方法的适用性，恰当选择评估方法，形成合理评估结论。
第十七条 注册资产评估师执行资产评估业务，应当科学合理使用评估假设，并在评估报告中披露评估假设及其对评估结论的影响。
第十八条 注册资产评估师执行资产评估业务，应当形成能够支持评估结论的工作底稿。
第四章 报告准则
第十九条 注册资产评估师应当在执行必要的评估程序后，编制并由所在评估机构出具评估报告。
第二十条 注册资产评估师应当在评估报告中提供必要信息，使评估报告使用者能够合理理解评估结论。
第二十一条 注册资产评估师应当根据评估业务具体情况，提供能够满足委托方和其他评估报告使用者合理需求的评估报告。
第五章 执业责任
第二十二条 注册资产评估师执行资产评估业务，应当对评估结论的合理性承担责任。
第二十三条 遵守相关法律、法规和资产评估准则，对评估对象在评估基准日特定目的下的价值进行分析、估算并发表专业意见，是注册资产评估师的责任；提供必要的资料并保证所提供资料的真实性、合法性、完整性，恰当使用评估报告是委托方和相关当事方的责任。
评估结论不应当被认为是对评估对象可实现价格的保证。
第二十四条 注册资产评估师执行资产评估业务，应当关注评估对象的法律权属，并在评估报告中对评估对象法律权属及其证明资料来源予以必要说明。注册资产评估师不得对评估对象的法律权属提供保证。
第六章 附 则
第二十五条 评估机构在执行资产评估业务过程中应当遵守本准则的相关规定。
第二十六条 中国资产评估协会可以根据本准则发布资产评估具体准则、资产评估指南和资产评估指导意见。
第二十七条 本准则自2004年5月1日起施行。
附件2：
资产评估职业道德准则－－基本准则
第一章 总 则
第一条 为规范注册资产评估师职业道德行为，提高注册资产评估师职业道德素质，维护注册资产评估师职业形象，制定本准则。
第二条 注册资产评估师执行资产评估业务，应当遵守本准则。
第三条 注册资产评估师执行与价值估算相关的其他业务，可以参照本准则。
第四条 注册资产评估师应当指导业务助理人员和专家遵守本准则。
第二章 基本要求
第五条 注册资产评估师应当诚实正直，勤勉尽责，恪守独立、客观、公正的原则。
第六条 注册资产评估师执行资产评估业务，应当遵守相关法律、法规和资产评估准则。
第七条 注册资产评估师应当维护职业形象，不得从事与注册资产评估师身份不符或可能损害职业形象的活动。
第八条 注册资产评估师执行资产评估业务，应当独立进行分析、估算并形成专业意见，不受委托方或相关当事方的影响，不得以预先设定的价值作为评估结论。
第九条 注册资产评估师执行资产评估业务，应当合理使用评估假设，并在评估报告中披露评估假设及其对评估结论的影响。
第十条 注册资产评估师应当在评估报告中提供必要信息，使评估报告使用者能够合理理解评估结论。
注册资产评估师不得出具含有虚假、不实、有偏见或具有误导性的分析或结论的评估报告。
第十一条 注册资产评估师应当遵守保密原则，除法律、法规另有规定外，未经委托方书面许可，不得对外提供执业过程中获知的商业秘密和业务资料。
第十二条 注册资产评估师不得采用欺诈、利诱、强迫等不正当手段招揽业务。
第十三条 注册资产评估师不得利用执业便利为自己或他人谋取不正当利益。
第十四条 注册资产评估师应当在评估机构执业，不得以个人名义执业，也不得同时在两家或两家以上评估机构执业。
第十五条 注册资产评估师执行资产评估业务，应当形成能够支持评估结论的工作底稿，并按有关规定管理和保存工作档案。
第十六条 注册资产评估师不得签署本人未参与项目的评估报告，也不得允许他人以本人名义签署评估报告。
第十七条 注册资产评估师应当接受中国资产评估协会的管理，履行中国资产评估协会规定的义务。
第三章 专业胜任能力
第十八条 注册资产评估师应当经过专门教育和培训，具备相应的专业知识和经验，能够胜任所执行的评估业务。
第十九条 注册资产评估师应当接受后续教育，保持和提高专业胜任能力。
第二十条 注册资产评估师应当如实声明其具有的专业胜任能力和执业经验，不得对其专业胜任能力和执业经验进行夸张、虚假和误导性宣传。
第二十一条 注册资产评估师执行资产评估业务，可以聘请专家协助工作，但应当采取必要措施确信专家工作的合理性。
第四章 与委托方和相关当事方的关系
第二十二条 注册资产评估师与委托方或相关当事方之间存在可能影响注册资产评估师公正执业的利害关系时，应当予以回避。
第二十三条 注册资产评估师执行资产评估业务，不得对委托方和相关当事方进行误导和欺诈。
第二十四条 注册资产评估师应当履行业务约定书中规定的义务，竭诚为委托方服务。
第二十五条 注册资产评估师不得向委托方或相关当事方索取约定服务费之外的不正当利益。
第二十六条 注册资产评估师应当与委托方进行必要沟通，提示评估报告使用者合理理解并恰当使用评估报告，并声明不承担相关当事人决策的责任。
第五章 与其他注册资产评估师的关系
第二十七条 注册资产评估师在执行资产评估业务过程中，应当与其他注册资产评估师保持良好的工作关系。
第二十八条 注册资产评估师不得贬损或诋毁其他注册资产评估师。
第二十九条 注册资产评估师不得以恶意降低服务费等不正当的手段与其他注册资产评估师争揽业务。
第六章 附 则
第三十条 评估机构在执行资产评估业务过程中应当遵守本准则的相关规定。
第三十一条 中国资产评估协会可以根据本准则发布资产评估职业道德具体准则。
第三十二条 本准则自2004年5月1日起施行。
广州市房屋交易暂行办法
广东省广州市人民政府
广州市房屋交易暂行办法
广州市人民政府
第一条 根据《中华人民共和国宪法》和国务院关于《城市私有房屋管理条例》的有关规定，为加强对房产交易管理，保障房产买卖双方当事人的合法权益，特制定本办法。
第二条 买卖房产必须到广州市房产交易所（以下简称市交易所）办理交易手续。禁止私买私卖或利用交易进行牟利等非法活动。
第三条 房屋交易须符合下列原则：
1．房屋归属应当清楚，并具备合法的产权证明。
2．凡经改建、扩建的房屋，产权人应向房产登记部门办妥房屋变更登记手续，方得出售。
3．凡继承人出售房屋，应先取得合法的继承权证书，方能申请出售。
4．单位自筹资金兴建的房屋，应提交上级主管部门审查同意，方能办理交易手续。属国家或地方财政拨款兴建、购买的房屋，需出售的，应提交上级主管部门及原拨款单位审查同意，并报经广州市房地产管理局（以下简称市房管局）批准，方能办理交易手续。
5．出售商品经营的房屋，卖方须具备房屋开发资格，持有广州市工商行政管理局所发营业执照；凡中外合资、合作兴建的房屋，需要在港、澳出售的，事先得经广州市对外经济管理机关批准，并将所出售房屋报市房管局备案，方能办理交易手续。
6．出售出租或共有的房屋，卖方应提前三个月通知承租人或共有人，承租或共有人在同等条件下有优先购买权。
凡房屋经批准成交的，新业主对原租户除另有约定外，应参照原租约的内容续订租赁关系。
7．凡私人享受国家、单位补贴或以优惠价格购买、建造的房屋，需要出售时，只能出售给原补贴单位或房管局，不得售给其他单位或个人。
第四条 有下列情况之一的，不能进行房屋交易：
1．房屋产权未经确认合法的或仍有他项权利未清的。
2．已被批准列为市政建设征用地段内的房屋。
3．尚欠国家贷款或修缮费、房地产税的房屋。
4．经市房管局或人民法院裁定限制产权转移的房屋。
第五条 房屋交易可由市交易所介绍买卖双方洽商，也可由买卖双方自行商议，但严禁黑市经纪活动。
第六条 房产交易的价格，买卖双方应本着按质论价的原则，并应参照广州市人民政府批准的房屋产价计算办法商定，同时应如实向市交易所申报成交价格，经市交易所审查批准，方能办理过户手续。
第七条 单位不得购买或变相购买城市私有房屋，确需购买的，应经县以上人民政府批准。
第八条 城市土地属于国家所有，不得将土地作价出售或变相作价出售。
第九条 房屋交易的买卖双方，须按下列规定办理手续：
1．卖方应持有身份证明和房屋所有权证，到市交易所申请填写《出售房屋申请表》。
2．买方应持有身份证明并写填《购买房屋申请表》
3．买卖双方应亲自办理房屋交易手续。如本人不能经手办理的，可由代理人办理，代理人应有合法的资格证书。
4．买卖双方必须作法订立房屋买卖合同，在市交易所审查允许成交前，必要时业权人应登报声明出售。
5．华侨、港澳同胞如购买中外合资、合作兴建并经批准允许出售的房屋，可直接凭引进外资建房单位的出售证件，到市房管局办理领取房屋所有权证。凡未领取合法产权证的房屋，不得买卖。
第十条 买卖双方，应缴交下列费用：
1．契税按房屋产价交6％，附加税近契税额交7％（即按房产价的0．42％），两项合计为房产价的6．42％，均由买方负责缴交。
以外汇购买的房屋，如通过银行办理外汇结算的，可免交契税。
2．按房屋产价交监证费1．5％，手续费0．5％，由买、卖双方各负担一半.
3．按房屋产价交估价费0．2％，由卖方负担。
第十一条 有关处罚条款如下：
1．凡违反办法第二条规定，私买私卖房屋者，一律按本办法第十条规定应缴金额的一至五倍交纳；利用房屋交易进行牟利活动者，除没收其全部非法所得外，还应按其非法所得总额的一至五倍处以罚款。
2．凡违反本办法第五条规定者，除没收经纪人非法所得外，还应按其非法所得总额的一至五倍处以罚款。
3．凡违反本办法第六条规定，对隐瞒成交价格者，除没收所隐瞒金额外，还应按隐瞒金额的一至五倍处以罚款。
4．利用房屋交易行贿、受贿的，除没收行贿物外，还应视情节轻重，给予双方当事人以一百元至五百元的经济处罚直至追究法律责任。
5．凡单位违反本办法，受到经济处罚的，应给予法定代表人处以近单位被罚款额的1－5％的罚款（但最高限额不超过其本人两个月的工资额）。个人罚款，单位不予报销。
本条各款规定，由市交易所作出决定并负责执行。如当事人不服，可于处罚后第二天起十五天内向市房管局申请复议。逾期不申请复议者，处罚即具有强制力，当地公安机关应协助执行。市房管局接到申请复议后，一个半月内应作出处理答复，逾期不作出处理答复，则被视为申请复议
有效。
第十二条 对违反本办法的行为，任何人都可以检举、揭发，房产违法交易活动经查实处理后，可按有关规定奖励检举、揭发人（奖励办法由市房管局另行制定）。
第十三条 本办法第十条规定的税款和收费，以及第十一条规定的罚没款，均应全额上交地方财政。
第十四条 市属各县城镇房屋的交易管理可参照本办法执行。
第十五条 本办法自公布之日起执行，本市一九六五年公布的《广州市房产交易暂行办法》同时作废。
第十六条 本办法由市房管局负责解释。
1986年2月4日
