关于颁布《天津市实施＜中华人民共和国房产税暂行条例＞的细则和《天津市实施＜中华人民共和国车船使用税暂行条例＞的细则》的通知
天津市政府
关于颁布《天津市实施＜中华人民共和国房产税暂行条例＞的细则和《天津市实施＜中华人民共和国车船使用税暂行条例＞的细则》的通知
天津市政府
各区、县人民政府，各委、局，各直属单位：
现将《天津市实施＜中华人民共和国房产税暂行条例＞的细则》和《天津市实施＜中华人民共和国车船使用税暂行条例＞的细则》予以颁布，望遵照执行。
天津市实施《中华人民共和国房产税暂行条例》的细则
第一条 本细则根据《中华人民共和国房产税暂行条例》第十条规定。
第二条 房产税在本市市区、郊区、县城、建制镇和工矿区征收。
第三条 房产税由产权所有人缴纳。产权属于全民所有的，由经营管理的单位缴纳；产权出典的，由承典人缴纳；产权所有人、承典人不在房产所在地的，或者产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或使用人缴纳。
前款列举的产权所有人、经营管理单位、承典人、房产代管人或者使用人，统称为纳税义务人。
第四条 房产税的计税依据，应按照会计帐簿所记载的房产原值一次减除30％后的余值计算。
第五条 没有房产原值可作为依据的，其房产原值暂定为：平房每建筑平方米二百元，楼房每建筑平方米三百元，均按减除30％后的余值计征。此项房产原值只供计算房产税使用。
第六条 国家机关、人民团体、军队、事业单位出租的房产，个人自有出租的房产及房地产管理部门经营的房产（公产、代管产、托管产等），均应按房屋租金收入计征。房管部门自用的房产如不收租的，按第五条规定办理。
第七条 单位的新建房屋，自建成验收的次月份起征税。未经验收而提前使用的房屋，应自使用的次月份起征税。新建房屋的造价尚未作出决算的，可先按基建计划价值或实际支出建造价值，一次减除30％后的余值计征，俟入帐后再按本细则第四条的规定办理。已按基建计划价或其
他计税价值征税的差额部分，不再退补。
第八条 房产税的税率，按照房产余值计算缴纳的，年税率为1．2％；按照房产租金收入计算缴纳的，年税率为12％。
第九条 下列房产免纳房产税：
一、国家机关、人民团体、军队自用的房产；
二、由财政部门拨付事业经费的单位自用的房产；
三、宗教寺庙、公园、名胜古迹本身自用的房产（附设的剧场、小卖部、餐厅、茶社及出租的房产等除外）；
四、个人所有非营业用的房产（不包括出租的房产）。
第十条 除本细则第九条规定者外，纳税义务人有困难的，经天津市税务局审查批准给予减征、免征房产税的照顾。
第十一条 房产税按年征收，分两期缴纳，上半年在五月份，下半年在十一月份。
第十二条 房产税的征收管理，依照天津市人民政府颁布的《中华人民共和国税收征收管理暂行条例实施办法》办理。
第十三条 房产税由房产所在地的区、县税务机关征收。
凡财务上不是独立核算的单位，其房产税由总机构所在地的税务机关征收。外省市驻津单位，不论是否独立核算，一律在本市所在区、县税务机关纳税。
第十四条 本细则由天津市税务局负责解释。
第十五条 本细则自一九八六年十月一日起施行。
天津市实施《中华人民共和国车船使用税暂行条例》的细则
第一条 本细则根据《中华人民共和国车船使用税暂行条例》第九条制定。
第二条 凡在本市范围内拥有并且使用车船的单位和个人，为车船使用税的纳税义务人（以下简称纳税人），都应依照本细则的规定办理申报免税、纳税事项。
第三条 车船使用税的税额见《车船使用税税额表》。
第四条 车船使用税计税吨位的计算办法如下：
一、载重汽车的净吨位尾数不满半吨的，按半吨计算；超过半吨，按一吨计算。
二、船舶的净吨位或载重吨位，其尾数在半吨以下的免算，超过半吨的，按一吨计算。
三、不满一吨的小型船只，按一吨计算。
四、拖轮（包括小型拖轮）的计税标准，按每一马力折合净吨位二分之一（半吨）计算。
五、载重拖车或乘人拖车按应纳税额七折计征。
第五条 下列车船免纳车船使用税：
一、国家机关、人民团体、军队拥有非营业性质的自用车船；
二、由财政部门拨付事业经费的单位拥有的自用车船；
三、农渔业村、队用于农渔业生产的自有自用车船（从事营业运输的车船除外）；载重量不超过一吨的渔船；
四、专供码头上下客货及堆存货用的趸船、浮桥用船；
五、各种消防车船、洒水车、囚车、警车、防疫车、救护车船、垃圾车船、港作车船、工程船以及残废人使用的车辆；
六、按有关规定缴纳船舶吨税的船；
七、自行车和个人自有、非营业用的各种非机动车船暂免征收。
第六条 除本细则第五条规定者外，纳税人有困难的，经天津市税务局审查批准给予减征、免征车船使用税。
第七条 凡经公安管理部门及港务、航务部门批准，并报税务机关备案的停驶车船，可免征停驶期间的税款，但已纳本期税款而中途停驶的车船不予退税；停驶未备案的及复驶未纳税的车船仍按本细则规定纳税。
第八条 车船使用税的征收期限。非机动车船及轻骑、摩托车按年征收，在二月份内一次缴纳；机动车船按年征收，分两期缴纳，上半年在二月份，下半年在八月份。
车船使用税税额表
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类 别｜计 税 标 准 ｜年税额 ｜备 注｜｜类别｜ 计 税 标 准 ｜年 税 额 ｜备 注
－－－－｜－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－｜｜－－｜－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－｜－－－－
兽力车 ｜ 每 辆 ｜30 ｜ ｜｜二轮｜ ｜ ｜
－－－－｜－－－－－－－－｜－－－－｜ ｜｜摩托｜ 每 辆 ｜60 ｜
人力排 ｜ 每 辆 ｜18 ｜ ｜｜车 ｜ ｜ ｜
子车 ｜ ｜ ｜ ｜｜－－｜－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－｜－－－－
－－－－｜－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－｜｜三轮｜ ｜ ｜包括机
手推车 ｜ 每 辆 ｜4 ｜ ｜｜摩托｜ 每 辆 ｜80 ｜动三轮
－－－－｜－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－｜｜车 ｜ ｜ ｜汽车
三轮货车｜ 每 辆 ｜12 ｜ ｜｜－－｜－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－｜－－－－
－－－－｜－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－｜｜轻骑｜ ｜ ｜
三轮客车｜ 每 辆 ｜6 ｜ ｜｜摩托｜ 每 辆 ｜48 ｜
－－－－｜－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－｜｜车 ｜ ｜ ｜
自行车 ｜ 每 辆 ｜2．40｜ ｜｜－－｜－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－｜－－－－
－－－－｜－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－｜｜ ｜150吨以下 ｜每吨1．20｜
乘人汽车｜每辆10人以下 ｜180 ｜包括电车｜｜ ｜－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－｜ 按
－－－－｜－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－｜｜ ｜151吨至500吨 ｜每吨1．60｜
乘人汽车｜每辆11—30人｜240 ｜包括电车｜｜机 ｜－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－｜ 净
－－－－｜－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－｜｜ ｜501吨至1，500吨 ｜每吨2．20｜
乘人汽车｜每辆31人以上 ｜300 ｜包括电车｜｜ ｜－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－｜ 吨
－－－－｜－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－｜｜动 ｜1，501吨至3，000吨 ｜每吨3．20｜
乘人汽车｜每辆10人以下 ｜126 ｜按七折 ｜｜ ｜－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－｜ 位
拖 车｜ ｜ ｜ ｜｜ ｜3，001吨至10，000吨｜每吨4．20｜
－－－－｜－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－｜｜船 ｜－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－｜ 计
乘人汽车｜每辆11—30人｜168 ｜按七折 ｜｜ ｜10，001吨以上 ｜每吨5．00｜
拖 车｜ ｜ ｜ ｜｜ ｜ ｜ ｜ 算
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
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乘人汽车｜每辆31人以上 ｜210 ｜按七折 ｜｜ ｜10吨以下 ｜每吨0．60｜
拖 车｜ ｜ ｜ ｜｜ ｜－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－｜ 按
－－－－｜－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－｜｜ ｜11吨至50吨 ｜每吨0．80｜ 载
载重汽车｜按净吨每吨 ｜60 ｜ ｜｜非 ｜－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－｜ 重
－－－－｜－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－｜｜机 ｜51吨至150吨 ｜每吨1．00｜ 吨
载重汽车｜按净吨每吨 ｜42 ｜按七折 ｜｜动 ｜－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－｜ 位
拖 车｜ ｜ ｜ ｜｜船 ｜151吨至300吨 ｜每吨1．20｜ 计
－－－－｜－－－－－－－－｜－－－－｜－－－－｜｜ ｜－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－｜ 算
拖拉机 ｜按净吨每吨 ｜30 ｜按五折 ｜｜ ｜301吨以上 ｜每吨1．40｜
拖 车 ｜ ｜ ｜ ｜｜ ｜ ｜ ｜
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第九条 车船使用税的征收管理，依照天津市人民政府颁布的《中华人民共和国税收征收管理暂行条例实施办法》办理。
第十条 车船使用税由纳税人所在地的区、县税务机关征收。外省市驻津单位，不论是否独立核算，一律在本市缴纳车船使用税。
第十一条 本细则由天津市税务局负责解释。
第十二条 本细则自一九八六年十月一日起施行。
1987年1月2日
财政部、国家税务总局关于个人股票期权所得征收个人所得税问题的通知
财政部、国家税务总局
财政部、国家税务总局关于个人股票期权所得征收个人所得税问题的通知
财税[2005]35号
各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、地方税务局：
为适应企业(包括内资企业、外商投资企业和外国企业在中国境内设立的机构场所)薪酬制度改革，加强个人所得税征管，现对企业员工(包括在中国境内有住所和无住所的个人)参与企业股票期权计划而取得的所得征收个人所得税问题通知如下：
一、关于员工股票期权所得征税问题
实施股票期权计划企业授予该企业员工的股票期权所得，应按《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例有关规定征收个人所得税。
企业员工股票期权(以下简称股票期权)是指上市公司按照规定的程序授予本公司及其控股企业员工的一项权利，该权利允许被授权员工在未来时间内以某一特定价格购买本公司一定数量的股票。
上述“某一特定价格”被称为“授予价”或“施权价”，即根据股票期权计划可以购买股票的价格，一般为股票期权授予日的市场价格或该价格的折扣价格，也可以是按照事先设定的计算方法约定的价格；“授予日”，也称“授权日”，是指公司授予员工上述权利的日期；“行权”，也称“执行”，是指员工根据股票期权计划选择购买股票的过程；员工行使上述权利的当日为“行权日”，也称“购买日”。
二、关于股票期权所得性质的确认及其具体征税规定
(一)员工接受实施股票期权计划企业授予的股票期权时，除另有规定外，一般不作为应税所得征税。
(二)员工行权时，其从企业取得股票的实际购买价(施权价)低于购买日公平市场价(指该股票当日的收盘价，下同)的差额，是因员工在企业的表现和业绩情况而取得的与任职、受雇有关的所得，应按“工资、薪金所得”适用的规定计算缴纳个人所得税。
对因特殊情况，员工在行权日之前将股票期权转让的，以股票期权的转让净收入，作为工资薪金所得征收个人所得税。
员工行权日所在期间的工资薪金所得，应按下列公式计算工资薪金应纳税所得额：
股票期权形式的工资薪金应纳税所得额=(行权股票的每股市场价-员工取得该股票期权支付的每股施权价)×股票数量
(三)员工将行权后的股票再转让时获得的高于购买日公平市场价的差额，是因个人在证券二级市场上转让股票等有价证券而获得的所得，应按照“财产转让所得”适用的征免规定计算缴纳个人所得税。
(四)员工因拥有股权而参与企业税后利润分配取得的所得，应按照“利息、股息、红利所得”适用的规定计算缴纳个人所得税。
三、关于工资薪金所得境内外来源划分
按照《国家税务局关于在中国境内无住所个人以有价证券形式取得工资薪金所得确定纳税义务有关问题的通知》(国税函[2000]190号)有关规定，需对员工因参加企业股票期权计划而取得的工资薪金所得确定境内或境外来源的，应按照该员工据以取得上述工资薪金所得的境内、外工作期间月份数比例计算划分。
四、关于应纳税款的计算
(一)认购股票所得(行权所得)的税款计算。员工因参加股票期权计划而从中国境内取得的所得，按本通知规定应按工资薪金所得计算纳税的，对该股票期权形式的工资薪金所得可区别于所在月份的其他工资薪金所得，单独按下列公式计算当月应纳税款：
应纳税额=(股票期权形式的工资薪金应纳税所得额／规定月份数×适用税率-速算扣除数)×规定月份数
上款公式中的规定月份数，是指员工取得来源于中国境内的股票期权形式工资薪金所得的境内工作期间月份数，长于12个月的，按12个月计算；上款公式中的适用税率和速算扣除数，以股票期权形式的工资薪金应纳税所得额除以规定月份数后的商数，对照《国家税务总局关于印发<征收个人所得税若干问题>的通知》(国税发[1994]089号)所附税率表确定。
(二)转让股票(销售)取得所得的税款计算。对于员工转让股票等有价证券取得的所得，应按现行税法和政策规定征免个人所得税。即：个人将行权后的境内上市公司股票再行转让而取得的所得，暂不征收个人所得税；个人转让境外上市公司的股票而取得的所得，应按税法的规定计算应纳税所得额和应纳税额，依法缴纳税款。
(三)参与税后利润分配取得所得的税款计算。员工因拥有股权参与税后利润分配而取得的股息、红利所得，除依照有关规定可以免税或减税的外，应全额按规定税率计算纳税。
五、关于征收管理
(一)扣缴义务人。实施股票期权计划的境内企业为个人所得税的扣缴义务人，应按税法规定履行代扣代缴个人所得税的义务。
(二)自行申报纳税。员工从两处或两处以上取得股票期权形式的工资薪金所得和没有扣缴义务人的，该个人应在个人所得税法规定的纳税申报期限内自行申报缴纳税款。
(三)报送有关资料。实施股票期权计划的境内企业，应在股票期权计划实施之前，将企业的股票期权计划或实施方案、股票期权协议书、授权通知书等资料报送主管税务机关；应在员工行权之前，将股票期权行权通知书和行权调整通知书等资料报送主管税务机关。
扣缴义务人和自行申报纳税的个人在申报纳税或代扣代缴税款时，应在税法规定的纳税申报期限内，将个人接受或转让的股票期权以及认购的股票情况(包括种类、数量、施权价格、行权价格、市场价格、转让价格等)报送主管税务机关。
(四)处罚。实施股票期权计划的企业和因股票期权计划而取得应税所得的自行申报员工，未按规定报送上述有关报表和资料，未履行申报纳税义务或者扣缴税款义务的，按《中华人民共和国税收征收管理法))及其实施细则的有关规定进行处理。
六、关于执行时间
本通知自2005年7月1日起执行。《国家税务总局关于个人认购股票等有价证券而从雇主取得折扣或补贴收入有关征收个人所得税问题的通知》》(国税发[1998]9号)的规定与本通知不一致的，按本通知规定执行。
财政部 国家税务总局
二○○五年三月二十八日
