世界银行贷款项目会计核算办法
财政部
世界银行贷款项目会计核算办法
财政部
总说明
一、为了加强世界银行（以下简称“世行”）贷款项目的会计核算工作，加强贷款项目管理，根据《国有建设单位会计制度》等有关规定和世行贷款财务管理系统及审计指南的要求，制订了《世界银行贷款项目会计核算办法》（以下简称《办法》）。本《办法》是使用世行贷款的基本
建设项目单位执行《国有建设单位会计制度》的实施细则。
二、本《办法》适用于所有于1998年7月1日起经世行执行董事会批准并执行《国有建设单位会计制度》的项目。此类项目以世行贷款项目为会计主体，必须按照本《办法》建立独立的项目会计核算体系，除报送《国有建设单位会计制度》规定的会计报表外，还应向财政部和世界
银行报送本《办法》规定的会计报表。在此以前已经世行批准的执行国有建设单位会计制度的项目，由项目单位自主决定是执行本《办法》，还是执行《世界银行贷款项目财务报告暂行规定》（财世字〔1997〕6号），但同一个项目的各项目单位只能执行同一的核算办法。
三、1998年7月1日后经世行执行董事会批准并执行企业会计制度的项目，除执行现行有关会计制度外，还应同时按照本《办法》报送会计报表。在此以前已经世行批准的执行有关会计制度的世行项目，由项目单位自主决定是按本《办法》编制会计报表，还是按照《世界银行贷款
项目财务报告暂行规定》报送会计报表，但同一个项目的各项目单位必须报送相同的会计报表。
四、项目单位应按本《办法》的规定，设置和使用会计科目。一级科目原则上不得变动，如有特别需要，在不影响会计核算要求和会计报表指标汇总，以及对外提供统一的会计报表的前提下，可以根据实际情况自行增设、减少或合并某些会计科目，并报财政部备案。对明细科目的设置
，除本《办法》已有规定外，项目单位在不违反有关财务制度和会计核算要求的前提下，可以根据需要，自行规定。
本《办法》统一规定会计科目的编号，以便于编制会计记账凭证、登记账簿、查阅账册，实行会计电算化。项目单位在填制会计凭证、登记账簿时，应填列会计科目的名称，或者同时填列会计科目的名称和编号，不能只填科目编号，不填科目名称。
五、项目单位向外报送项目会计报表的具体格式和编制说明，由《国有建设单位会计制度》和本《办法》规定；项目单位内部管理需要的会计报表由项目单位自行规定。
根据财政部与世界银行达成的协议，项目单位应每半年向财政部和世界银行报送下列项目财务报表：
（一）资金平衡表
（二）项目进度表
（三）信贷／贷款协定执行情况表
（四）专用账户收支表
向外报出的会计报表应依次编定页数，加具封面，装订成册，加盖公章。封面上应注明：项目单位名称、项目名称及编号、项目开工年份、报表所属年度、月份、送出日期等，并由项目单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章；设置总会计师
的单位，还须有总会计师签名并盖章。
六、如果项目单位不负责该项目专用账户的管理，专用账户的管理部门应将有关报表及资料及时抄送项目单位，以便项目单位能保存一套完整的项目会计核算资料。
七、项目单位应向财政部和世界银行报送经审计过的年度项目财务报表。经审计过的年度财务报表应在次年6月30日以前报送财政部和世界银行。此外，项目单位应向财政部和世界银行报送未经审计的半年期项目财务报表。半年期项目财务报表应分别于当年10月1日和下一年4月
10日前报送。
八、本《办法》由中华人民共和国财政部负责解释，需要变更时，由财政部修订。
会计科目表
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资金占用类科目 ｜ 资金来源类科目
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序 ｜ 编 ｜ ｜ 序 ｜ 编 ｜
｜ ｜ 一级科目 ｜ ｜ ｜ 一级科目
号 ｜ 号 ｜ ｜ 号 ｜ 号 ｜
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1 ｜101｜建安工程投资 ｜30 ｜301｜项目拨款
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2 ｜102｜设备投资 ｜31 ｜302｜项目资本
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3 ｜103｜待摊投资 ｜32 ｜303｜企业债券资金
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4 ｜104｜其他投资 ｜33 ｜304｜国外借款
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5 ｜105｜待核销项目支出 ｜34 ｜305｜国内借款
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6 ｜106｜转出投资 ｜35 ｜306｜上级拨入投资借款
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7 ｜111｜交付使用资产 ｜36 ｜307｜其他借款
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8 ｜121｜应收生产单位投资借款 ｜37 ｜308｜项目资本公积
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9 ｜201｜固定资产 ｜38 ｜311｜待冲项目支出
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10 ｜202｜累计折旧 ｜39 ｜321｜上级拨入资金
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11 ｜203｜固定资产清理 ｜40 ｜331｜应付器材款
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12 ｜211｜器材采购 ｜41 ｜332｜应付工程款
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13 ｜212｜采购保管费 ｜42 ｜341｜应付工资
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14 ｜213｜库存设备 ｜43 ｜342｜应付福利费
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｜ ｜ ｜ ｜ ｜应付有偿调入器材及工程
15 ｜214｜库存材料 ｜44 ｜351｜
｜ ｜ ｜ ｜ ｜款
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16 ｜218｜材料成本差异 ｜45 ｜352｜其他应付款
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17 ｜219｜委托加工器材 ｜46 ｜353｜应付票据
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续表
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资金占用类科目 ｜ 资金来源类科目
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序 ｜ 编 ｜ ｜ 序 ｜ 编 ｜
｜ ｜ 一级科目 ｜ ｜ ｜ 一级科目
号 ｜ 号 ｜ ｜ 号 ｜ 号 ｜
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18 ｜232｜银行存款 ｜47 ｜361｜应交税金
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19 ｜233｜现金 ｜48 ｜362｜应交基建包干节余
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20 ｜241｜预付备料款 ｜49 ｜363｜应交基建收入
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21 ｜242｜预付工程款 ｜50 ｜364｜其他应交款
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｜ ｜应收有偿调出器材及工程 ｜ ｜ ｜
22 ｜251｜ ｜51 ｜401｜留成收入
｜ ｜款 ｜ ｜ ｜
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23 ｜252｜其他应收款 ｜ ｜ ｜
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24 ｜253｜应收票据 ｜ ｜ ｜
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25 ｜261｜拨付所属投资借款 ｜ ｜ ｜
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26 ｜262｜拨出国外借款 ｜ ｜ ｜
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27 ｜263｜拨出配套资金 ｜ ｜ ｜
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28 ｜271｜待处理财产损失 ｜ ｜ ｜
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29 ｜281｜有价证券 ｜ ｜ ｜
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会计科目说明
辽宁省行政机关公文格式细则
辽宁省人民政府办公厅
辽宁省人民政府办公厅关于印发《辽宁省行政机关公文格式细则》的通知
辽政办发〔2004〕52号
各市人民政府，省政府各厅委、各直属机构：
根据《国务院关于发布〈国家行政机关公文处理办法〉的通知》（国发〔2000〕23号）的有关规定，结合我省实际，对《辽宁省行政机关公文格式细则》进行了修订。现将修订后的《辽宁省行政机关公文格式细则》印发给你们，请认真按照执行。
二○○四年六月十五日
（发至县级政府）
辽宁省行政机关公文格式细则
第一条 为保证全省行政机关公文格式的严肃、规范，根据《国务院关于发布〈国家行政机关公文处理办法〉的通知》（国发〔2000〕23号）有关规定，并参照《国家行政机关公文格式》，制定本细则。
第二条 公文格式，即公文的外观形式，是指公文的各个组成部分在公文中所占的位置及其相互关系，是公文规范化的重要标志。
第三条 公文一般由秘密等级和保密期限、紧急程度、发文机关标识、发文字号、签发人、标题、主送机关、正文、附件说明、成文时间、印章、附注、附件、主题词、抄送机关、印发机关和印发日期等部分组成。公文格式分公文眉首、主体和版记3部分。
第四条 公文首页红色反线以上的各要素统称公文眉首。公文眉首包括秘密等级和保密期限、紧急程度、发文机关标识、发文字号和签发人。
（一）涉及国家秘密的公文应当标注秘密等级和保密期限。涉密公文分为“绝密”、“机密”和“秘密”3个等级，秘密等级顶格标识在版心右上角第1行，两字之间空1字；如需同时标识保密期限，秘密等级和保密期限之间用“★”隔开。“绝密”、“机密”级公文必须在公文版心左上角第1行，用阿拉伯数字顶格标识份数序号。
（二）需要紧急办理的公文、电报，应当标识紧急程度。紧急公文分“特急”、“急件”2个等级；电报分“特提”、“特急”、“加急”、“平急”4个等级。公文紧急程度应当顶格标识在版心右上角第1行，两字之间空1字；电报按格式要求标识。如需同时标识秘密等级与紧急程度，秘密等级顶格标识在版心右上角第1行，紧急程度顶格标识在版心右上角第2行。
（三）发文机关标识，由发文机关全称或规范化简称后加“文件”组成，也可以只标识发文机关全称或规范化简称。发文机关标识上边缘至版心上边缘为25mm，上报公文的发文机关标识上边缘至版心上边缘为80mm。如需标识公文份数序号、秘密等级以及紧急程度，可在发文机关标识上空2行向下依次标识。眉首横线长度与正文宽度相等。国家行政机关公文眉首横线处不套五角星。发文机关标识推荐使用小标宋体字，发文机关标识及眉首横线用红色标识。联合行文，主办机关标识应当排列在前，“文件”二字置于发文机关名称右侧，上下居中排布；如联合行文机关过多，必须保证公文首页显示正文。
（四）发文字号由发文机关代字、年份和序号组成。在发文机关标识下空2行，眉首横线上居中排布；发文机关代字应准确、简练，尽量避免与其他机关代字混淆，一般以2至4字为宜；年份、序号用阿拉伯数字标识；年份应使用全称，用六角号“〔〕”括入；序号前不用“0”占位，不加“第”字。联合行文，只标识主办机关发文字号。 （五）上报的公文必须标识签发人姓名，联合上报的公文，应分别注明联合机关签发人姓名。签发人的位置在发文字号同行，公文眉首横线上右侧。“签发人”后标全角冒号，签发人姓名居右空1字。
第五条 置于公文首页红色反线（不含）以下至主题词（不含）之间的各要素统称公文主体。公文主体包括公文标题、主送机关、正文、附件说明、成文日期、印章和附注。
（一）公文标题应当准确简要地概括公文的主要内容，并标明公文文种，一般应当标明发文机关。公文标题中除法规、规章名称加书名号外，一般不用标点符号；转发公文的标题不能省去原公文的标题内容，只援引发文字号；标题应在版头红色反线下空2行，分1行或多行居中排布；标题回行时，要做到词意完整，排列对称，间距恰当。
（二）主送机关指公文的主要受理机关，应当使用全称或者规范化简称、同类型机构的统称。主送机关在标题下空1行，居左顶格标识，回行时仍顶格，在最后一个主送机关名称后标全角冒号。“命令（令）”、“通告”、“公告”等周知性公文，主送机关可改为发送机关，一般放在主题词之下，抄送的位置。“会议纪要”只标识发送机关。如主送机关名称过多而使公文首页不能显示正文时，应将主送机关移至主题词之下、抄送之上，标识方法同抄送。
（三）正文在主送机关名称后回行左空2字起，正文排印应当行款格式恰当，开头、结尾层次和段落的书面标志要鲜明；每自然段左空2字，回行顶格，回行时不得将年份、数字分开；结构层次序数分级应当为“一、”，“（一）”，“1.”，“（1）”，结构层次序数可越级使用，但不能逆用。规范性公文的结构层次序数，视需要可分为章、条、款、项、目。
（四）公文如有附件，应当标明附件顺序和名称。在正文下空1行、左空2字标识“附件”，后标全角冒号和附件名称。附件如有序号应当使用阿拉伯数字；附件名称后不加标点符号。附件名称长需要回行时，应当与附件名称的文字对齐；正文中已注明附件（表）的，不再标明附件名称。附件应与公文正文一起装订，并在附件左上角第1行顶格标识“附件”，有序号时标识序号；附件的序号和名称应与公文中附件说明标识一致。如附件与公文正文不能一起装订，应在附件左上角第1行顶格标识公文的发文字号并在其后标识“附件”（或带序号）。
（五）成文日期，以发文机关负责人签发的日期为准，联合行文以最后签发机关负责人的签发日期为准。电报以发出日期为准。成文日期应用汉字标明年、月、日，“零”写为“○”；成文日期的最后一个字比正文缩进4字。 （六）公文除会议纪要外，应当加盖印章。对单一发文机关的公文，不署发文机关名称，只标识成文日期，加盖印章应距正文1行之内，端正、居中下压成文日期，印章用红色。联合上报的公文，由主办机关加盖印章；联合下发的公文，发文机关都应加盖印章。联合行文发文机关印章排列顺序应当与公文眉首发文机关排序一致；联合行文需加盖2个印章时，应将成文日期拉开，2个印章均应压成文日期，互不相交或相切，相距不超过3mm；联合行文需加盖3个以上印章时，应将各发文机关名称（可用简称）排列在相应的位置上，并将印章加盖其上，每排最多3个印章，两端不得超出版心，印章之间不得相交或相切，最后一排如多一个印章或两个印章，均居中排列，在最后一排印章之下右空2字标识成文时间。联合行文印章用红色，应采用同种加盖印章方式，以保证印章排列整齐、美观。电报一般不在正文后加盖印章，应在成文日期之上落发文机关名称，并在首页电报头右侧适当位置空白处（不得超出版心边距）加盖发电专用章。当公文排版后所剩空白处不能置下印章位置时，应采取调整行距的措施加以解决，务必使印章与公文主体同处一面，不得标识“此页无正文”。
（七）附注即公文需要说明的其他事项，包括公文的阅读和发放范围，请示性公文的联系人及联系电话等。公文如有附注，左空2字用圆括号括起标识在成文日期下1行。
第六条 版记位于公文末页底部，包括主题词、抄报机关、抄送机关、印发机关和印发日期。
（一）公文应当按照公文制发机关发布的主题词词表标引主题词；最多不超过5个主题词。上报的公文，应当按照上级机关发布的主题词表标注主题词。主题词位置在公文末页下端、抄送栏横线之上，“主题词”居左顶格标识，后标全角冒号；词目之间空1字。
（二）抄送机关应当使用全称或者规范化简称、统称，根据需要按党、政、军、群顺序分类排列。抄送机关在主题词下1行用横线隔开，左右各空1字标识“抄送”，后标全角冒号；抄送机关间用逗号或顿号隔开，回行时与冒号后的抄送机关对齐；在最后1个抄送机关后标句号；抄送机关下应贯以横线。如主送机关移至主题词之下，标识方法应同抄送机关。
（三）公文如有抄报机关，应在抄送机关之上排印，标识方法同抄送机关。
（四）公文应标注印发机关和印发日期。印发机关一般为发文机关的办公（秘书）部门，印发日期一般为公文的送印日期，应用阿拉伯数字标注。印发机关和印发日期位于抄送机关之下（无抄送、抄报机关的在主题词之下）占1行位置。印发机关左空1字，印发日期右空1字。印发机关和印发日期上下应贯以文尾横线。翻印上级机关公文，应当注明翻印机关和翻印日期。
第七条[HT]〖KG1〗公文规格及印制
（一）公文用纸一般采用国际标准A4型（210mm×297mm），左侧装订。“公告”、“通告”等张贴公文用纸大小，根据实际需要确定。
（二）文字从左至右横写、横排。在民族自治地方，可以并用汉字和通用的少数民族文字，并按其习惯书写、排版。
（三）公文印制中字号的选用一般按大标题、小标题、公文主体等顺序依次从大到小选用。公文标题用2号小标宋体字或黑体字，小标题用3号宋体字或3号黑体字；公文主体及未标明字体的用3号仿宋体或楷体字；秘密等级、紧急程度、“主题词”，用3号黑体字，主题词词目用3号小标宋体字。
（四）公文每页排22行，每行排28个字。
第八条 本细则由辽宁省人民政府办公厅负责解释。
第九条 本细则自2004年7月1日起施行，1994年9月20日印发的《辽宁省行政机关公文格式细则》同时废止。
